LAS LEYES FISCALES

 Introducción

Contar con un ordenamiento jurídico en materia fiscal es fundamental para garantizar la legalidad, transparencia y equidad en el sistema tributario de un país, un ordenamiento jurídico estable y claro en materia fiscal proporciona certidumbre a los contribuyentes al establecer las reglas y los procedimientos que deben seguirse para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Esto facilita la aplicación de las leyes por parte de las autoridades fiscales y los contribuyentes, ya que establece los criterios, normas y procedimientos que deben seguirse para la recaudación y control de los impuestos. Tiene un impacto significativo en la sociedad, ya que permite un sistema tributario más justo, equitativo y transparente, lo que beneficia tanto a los contribuyentes como al gobierno y a la sociedad en general.

Ordenamiento Jurídico del Derecho Fiscal en México

El ordenamiento jurídico del derecho fiscal se refiere al conjunto de normas, leyes y regulaciones que rigen el ámbito fiscal y tributario de un país o región. Estas normas establecen las obligaciones fiscales de las personas y empresas, así como los derechos y responsabilidades de las autoridades fiscales encargadas de aplicar y hacer cumplir la ley. También puede incluir regulaciones relacionadas con la fiscalización, el cumplimiento de obligaciones fiscales, la administración de impuestos y las sanciones en caso de incumplimiento.

 Existen diversas clasificaciones de acuerdo al ámbito en que se aplique, sin embargo, una de las principales es:

Cuadro sinóptico

 

Derecho Fiscal Sustantivo: Esta categoría se refiere a las normas y leyes que establecen las obligaciones fiscales de las personas y empresas, así como los derechos y beneficios fiscales que les corresponden.

Derecho Fiscal Procesal: Esta categoría se refiere a las normas y leyes que establecen el procedimiento para el cumplimiento de las obligaciones fiscales y la resolución de conflictos fiscales entre las autoridades fiscales y los contribuyentes.

Derecho Fiscal Internacional: Esta categoría se refiere a las normas y leyes que regulan las relaciones fiscales entre México y otros países.

Derecho Fiscal Penal: Esta categoría se refiere a las normas y leyes que establecen las sanciones penales por el incumplimiento de obligaciones fiscales y por la comisión de delitos fiscales.

Derecho Fiscal Laboral: Esta categoría se refiere a las normas y leyes que establecen las obligaciones fiscales de los empleadores en relación con los impuestos y las contribuciones sociales derivadas de la relación laboral.

Leyes supletorias

Las leyes supletorias son un conjunto de normas que se aplican de forma suplementaria o complementaria cuando no hay una norma específica que regule una situación concreta. Estas normas pueden ser de carácter general o estar relacionadas con otras áreas del derecho que, de alguna manera, pueden ser aplicables a la situación que se presenta.

Es importante destacar que las leyes supletorias no son una alternativa a las leyes específicas y no pueden reemplazar la aplicación de éstas. Simplemente son utilizadas como recurso para llenar los vacíos legales y garantizar la aplicación de la norma en los casos que no estén contemplados de manera específica, se encuentran en el nivel más bajo de la jerarquía normativa, ya que su función es complementar o subsidiar la aplicación de las leyes específicas cuando éstas no contemplen una situación en particular.

Sistema Jurídico del Derecho Fiscal

Este sistema está compuesto por un conjunto de leyes, reglamentos, acuerdos, resoluciones, sentencias y demás disposiciones jurídicas que establecen los derechos y obligaciones de los contribuyentes en materia fiscal, así como los mecanismos y procedimientos para la recaudación de impuestos y la fiscalización de las obligaciones fiscales.

El sistema jurídico fiscal tiene como finalidad garantizar la recaudación de los recursos necesarios para el funcionamiento del Estado, así como asegurar la equidad y justicia en la distribución de la carga tributaria entre los contribuyentes. De esta manera, el sistema fiscal busca generar ingresos para financiar los servicios públicos que presta el Estado y fomentar el desarrollo económico del país. Además, promueve el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, así como la prevención y combate a la evasión fiscal y el fraude fiscal.

 

Esquema del Sistema de Recaudación Fiscal

 

 

Reformas a los dispositivos jurídicos fiscales.

 

Otro de los mayores motivos es la evasión fiscal ya que es un problema importante en México, por lo que al realizar estas constantes reformas se busca mejorar los sistemas de fiscalización y recaudación de impuestos, al incrementar las sanciones a quienes evaden el pago de impuestos los contribuyentes se ven obligados a contribuir en tiempo y forma, con ello también el contribuyente exige se transparente la utilidad en que se emplean las recaudaciones, al final todo esto va motivando a las constantes reformas al sistema jurídico fiscal.

Constantemente se reforman los dispositivos jurídicos fiscales debido a diversos motivos entre ellas las necesidades que van surgiendo en el país, la economía, la globalización y el estar alineados con los estándares internacionales.

Otro de los mayores motivos es la evasión fiscal ya que es un problema importante en México, por lo que al realizar estas constantes reformas se busca mejorar los sistemas de fiscalización y recaudación de impuestos, al incrementar las sanciones a quienes evaden el pago de impuestos los contribuyentes se ven obligados a contribuir en tiempo y forma, con ello también el contribuyente exige se transparente la utilidad en que se emplean las recaudaciones, al final todo esto va motivando a las constantes reformas al sistema jurídico fiscal.

Resolución Miscelánea Fiscal

La Resolución de Miscelánea Fiscal es un documento emitido por la autoridad fiscal en México, que contiene una serie de disposiciones administrativas de carácter general que regulan la aplicación de las leyes fiscales, se emite de manera anual y tiene como objetivo aclarar, interpretar y precisar diversas disposiciones fiscales.

Entre las disposiciones se incluyen aspectos como la forma de presentación de las declaraciones, los plazos para su presentación, los requisitos para la emisión de comprobantes, los procedimientos para la revisión fiscal, las reglas para la deducción de gastos, entre otros. Todo esto aplica para las persona físicas y morales, su finalidad es interpretar y aclarar la aplicación de las leyes fiscales, por lo que las disposiciones que se contemplan en la resolución deben ser aplicadas en conjunto con las leyes y reglamentos fiscales correspondientes.

Derecho Fiscal, Derecho Penal y Derecho Aduanero

El derecho penal, el derecho fiscal y el derecho aduanero son ramas del derecho que se relacionan entre sí, ya que se ocupan de cuestiones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras, así como de la lucha contra el fraude y la delincuencia económica.

El derecho fiscal se encarga de establecer las normas y procedimientos que deben seguir los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales que incluyen el pago de impuestos, la presentación de declaraciones fiscales, la emisión de comprobantes fiscales, entre otras. El incumplimiento de estas obligaciones puede tener consecuencias legales y económicas para los contribuyentes.

El derecho penal, se enfoca en las consecuencias penales que pueden derivarse del incumplimiento de estas obligaciones. El derecho penal fiscal se refiere a los delitos fiscales, que son aquellos actos que infringen las normas fiscales establecidas por el Estado.

La relación entre el derecho fiscal y el derecho penal es muy estrecha, ya que ambos se ocupan de regular y sancionar el incumplimiento de las obligaciones fiscales. El derecho fiscal establece las normas y procedimientos que deben seguir los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones fiscales, mientras que el derecho penal se enfoca en las consecuencias penales que pueden derivarse del incumplimiento de estas obligaciones.

El derecho aduanero se enfoca en el control y la regulación de las importaciones y exportaciones de mercancías, así como en el cobro de impuestos aduaneros y la prevención del contrabando, en el caso del contrabando, tanto el derecho aduanero como el derecho penal fiscal establecen las normas y procedimientos para su prevención y sanción. El contrabando es una actividad ilegal que puede tener graves consecuencias económicas y sociales, ya que implica la evasión de impuestos y la competencia desleal con los comerciantes que cumplen con las obligaciones aduaneras y fiscales.

Gráfico de relación del Derecho Fiscal, Derecho Aduanero y Derecho Penal.

 

Delitos fiscales

 Los delitos fiscales consisten en el incumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la legislación fiscal. Estas obligaciones incluyen la presentación de declaraciones fiscales, el pago de impuestos, el registro en el padrón de contribuyentes, entre otras. Existen diversos delitos fiscales en México entre los más graves son:

Defraudación fiscal: este delito se considera cuando una persona oculta, altera o simula hechos en sus declaraciones fiscales con el fin de obtener un beneficio económico indebido o perjudicar al fisco. También se considera defraudación fiscal cuando una persona realiza operaciones inexistentes o falsas (EFOS), o cuando omite presentar sus declaraciones fiscales.

Evasión fiscal: consiste en el incumplimiento de las obligaciones fiscales mediante el uso de medios ilícitos, como la falsificación de documentos, el uso de facturas falsas o la creación de empresas ficticias (EFOS).

Equiparación de ingresos: se considera cuando una persona declara ingresos menores a los reales para evitar el pago de impuestos correspondientes.

Contrabando: se considera cuando se introducen o extraen mercancías del territorio nacional sin el pago de los impuestos correspondientes. El contrabando puede realizarse a través de medios ilícitos, como la falsificación de documentos o la corrupción de funcionarios aduaneros.

Lavado de dinero: este delito se considera cuando se utilizan recursos de origen ilícito para realizar operaciones financieras legítimas. El lavado de dinero puede estar vinculado con otros delitos fiscales, como la evasión fiscal o la defraudación fiscal.

Uso indebido de atribuciones y facultades: este delito se comete cuando un funcionario público utiliza su posición para obtener un beneficio económico indebido o para perjudicar al fisco, ya sea a través de la emisión de resoluciones o la realización de actos ilegales.

Delitos fiscales en la seguridad social: se refiere a la omisión de pago de las contribuciones a la seguridad social, como el pago de las cuotas obrero-patronales, la retención y enteramiento de las aportaciones a los sistemas de seguridad social, entre otros.

Es importante mencionar que la comisión de cualquiera de estos delitos fiscales puede tener consecuencias graves, tanto desde un punto de vista legal como económico. Por ello, es fundamental que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales de manera oportuna y veraz, evitando así cualquier tipo de sanción o penalización por parte de las autoridades fiscales y penales.

Conclusión

Este sistema jurídico se basa en la creación y aplicación de leyes fiscales, que establecen las normas para la recaudación de impuestos y tributos, se garantiza la recaudación de los impuestos necesarios para el sostenimiento del Estado y el bienestar de la sociedad. El objetivo principal de este sistema es conseguir una justa distribución de la carga fiscal, de manera que cada individuo o empresa contribuya en proporción a sus posibilidades económicas. La importancia de las reformas fiscales puede ser necesarias para mejorar la eficiencia y eficacia en la recaudación de los impuestos y tributos, y para reducir la evasión fiscal y la economía sumergida. Por lo que el Derecho Fiscal, del Derecho Aduanero y el Derecho Penal da el ámbito de la fiscalización y el control de los impuestos, reduciendo los delitos fiscales que causan una problemática al país. Es importante tener conciencia sobre la contribución fiscal porque esto implica reconocer que el pago de impuestos es una responsabilidad ciudadana y un deber ético y moral. Como profesional poder asesorar y evitar caer en los delitos fiscales ayudara a no ocasionar un gran daño al patrimonio de los contribuyentes.