Derecho Penal Administrativo vs Derecho Penal Fiscal en México
En
México, el entramado legal es vasto y complejo, y entre sus ramas destacan el
Derecho Penal Administrativo y el Derecho Penal Fiscal. Ambos se ocupan de
regular conductas ilícitas y establecen sanciones, pero su enfoque y ámbito de
aplicación difieren sustancialmente. A continuación, exploraremos las
diferencias clave entre estas dos áreas del derecho, con especial atención a
sus conceptos, procedimientos y los artículos legales que fundamentan sus
argumentos.
¿Qué es el Derecho Penal Administrativo?
El Derecho Penal Administrativo se centra en las infracciones cometidas por funcionarios públicos y particulares que interactúan con la administración pública, afectando el correcto funcionamiento de la misma. Esta rama del derecho busca garantizar la transparencia, eficacia y honestidad en la gestión pública, sancionando conductas como la corrupción, el abuso de autoridad, la malversación de fondos, entre otros.
Los
procedimientos en el Derecho Penal Administrativo suelen iniciar con una
investigación por parte de la entidad afectada o las autoridades competentes,
siguiendo un proceso que puede culminar en sanciones administrativas o penales,
dependiendo de la gravedad del acto. Ilustración 1Corrupción
“Pero prescindiendo de este
aspecto del problema, y de la posible concurrencia en un mismo supuesto de
varias ilicitudes distintas, como, por ejemplo, en el caso de un delito
cometido por funcionario público que puede tener consecuencias civiles, penales
y administrativas, o en casos bastantes corrientes de otras sanciones administrativas
con ulterior sanción penal, la preocupación de la doctrina en torno al llamado
Derecho penal administrativo.”
Ley
Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos: Establece las responsabilidades y
sanciones para los funcionarios públicos ante actos de corrupción y otras
infracciones.
- Artículos 49 al 64. Establecen las faltas administrativas graves y no graves de los servidores públicos, así como las sanciones aplicables que incluyen desde amonestaciones hasta la destitución e inhabilitación para desempeñar cargos, empleos, funciones o comisiones en el servicio público.
- Artículos
65 al 73. Se
refieren a las sanciones aplicables a particulares que participen en actos
vinculados con faltas administrativas graves, incluyendo multas y
sanciones económicas.
Código
Penal Federal: Contiene
artículos específicos que definen delitos cometidos por servidores públicos en
el ejercicio de sus funciones.
- Artículo
222. Define el
delito de peculado, sancionando al servidor público que para sí o para
otro aproveche o use en cualquier forma, para fines ajenos a su encargo,
dinero, valores, bienes o cualquier otra cosa perteneciente al Estado o a
una entidad federativa, municipio o demarcación territorial del Distrito
Federal, o bien, a cualquier otro ente público.
- Artículo
222 Bis. Establece
las sanciones para el delito de peculado en términos de prisión y multa.
- Artículo
210. Define el
cohecho por parte de los servidores públicos, sancionando a quienes
soliciten o reciban, por sí o por interpósita persona, dinero o cualquier
otra dádiva, o acepten una promesa, para hacer o dejar de hacer algo
relacionado con sus funciones.
¿Qué es el Derecho Penal Fiscal?
El
Derecho Penal Fiscal o Derecho Penal Tributario, por su parte, se encarga de
las conductas ilícitas relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones
fiscales. Esta rama protege los intereses financieros del Estado asegurando la
correcta declaración y pago de impuestos y contribuciones. Delitos como la
evasión fiscal, el fraude fiscal y la elusión de obligaciones tributarias son
algunos de los comportamientos sancionados bajo este marco.
El
procedimiento en el ámbito fiscal inicia usualmente con la detección de
irregularidades en las declaraciones o pagos tributarios por parte del SAT
(Servicio de Administración Tributaria), seguido de una auditoría y, en caso de
comprobarse el delito, se procede a la imposición de las sanciones
correspondientes.
Ilustración 2 Lavado de dinero
“El derecho penal tributario es el
conjunto de normas jurídicas que define los hechos ilícitos en materia
tributaria. Pueden ser delitos o simples infracciones. Designa también las
sanciones que se imponen a los transgresores. En el Derecho Tributario existe
un conjunto de normas sancionatorias que no contienen, simplemente, las
sanciones inherentes a la falta de pago de la obligación, sino que tiene por
objeto tutelar los bienes y valores a que el Derecho Tributario se consagra por
la importancia de carácter social y político que tiene la obligación
tributaria. “
Código
Fiscal de la Federación:
Es el principal regulador de las obligaciones fiscales y sanciones por delitos
fiscales, destacando los artículos referentes a la defraudación fiscal y el
contrabando.
- Artículo
79: Señala las
conductas consideradas como delitos fiscales, incluyendo la defraudación
fiscal.
- Artículo
108: Define el
delito de defraudación fiscal y establece que comete este delito quien con
uso de engaños o aprovechamiento de errores omite total o parcialmente el
pago de alguna contribución u obtiene un beneficio indebido con perjuicio
del erario.
- Artículo
109: Enumera las
conductas específicas que se consideran defraudación fiscal, como la
alteración de contabilidades, la obtención de devoluciones o beneficios de
manera indebida, entre otros.
Código
Penal Federal (CPF)
- Artículo
400 Bis: Define el
delito de operaciones con recursos de procedencia ilícita, conocido
comúnmente como lavado de dinero, que puede estar relacionado con delitos
fiscales al ocultar el origen de ingresos no declarados.
Ley
Federal contra la Delincuencia Organizada
- Artículo
2: Describe las
actividades consideradas como delincuencia organizada, incluyendo aquellas
que puedan vincularse con delitos fiscales cometidos por grupos
organizados.
Diferencias
Clave
La
principal diferencia entre ambos derechos radica en su ámbito de aplicación,
mientras que el Derecho Penal Administrativo se enfoca en la protección de la
función pública y la integridad de la administración, el Derecho Penal Fiscal
se concentra en la salvaguarda de los recursos económicos del Estado a través
del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Además,
mientras el Derecho Penal Administrativo abarca una gama más amplia de
conductas ilícitas relacionadas con la gestión pública y la administración, el
Derecho Penal Fiscal se especializa en delitos contra el sistema tributario.
“Dentro del Derecho penal
administrativo, se ha visto también el llamado Derecho penal financiero, y sus
sanciones tienen el doble carácter de reacción penal y fiscal, a diferencia de las
penas pecuniarias del Derecho penal común. Doble carácter, que se pone de
relieve especialmente en aquellas sanciones que consisten en el múltiplo de los
daños que las finanzas han podido sufrir, y que solo se convierte a veces en
pena privativa de libertad en los supuestos de insolvencia.
Parece evidente en este Derecho
penal fiscal, que la sanción se asocia a un daño para el fisco,
independientemente de la culpabilidad, con la diferencia del Derecho penal común
de que la multa, en este caso se establece entre un mínimum y un máximum
independiente de cualquier idea del daño patrimonial, al menos con carácter
general, mientras la pena fiscal se funda precisamente. sobre un daño efectivo
o hipotético, compensando al fisco del peligro probable, del riesgo sufrido, de
la vigilancia ejercida, o de los fraudes no descubiertos, pero en ocasiones en cuantía
que puede estimarse leonina.”
Conclusión
Entender
las diferencias entre el Derecho Penal Administrativo y el Derecho Penal Fiscal
es crucial para navegar el sistema legal mexicano con mayor claridad,
especialmente para funcionarios públicos, contribuyentes y profesionales del
derecho. Aunque ambas ramas buscan proteger intereses públicos fundamentales,
sus enfoques, procedimientos y fundamentos legales ofrecen perspectivas únicas
sobre cómo se regulan y sancionan las conductas ilícitas en México.
Referencias
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de Diputados del H. Congreso de la Unión. (22 de Junio de 2017). CÓDIGO
PENAL FEDERAL. https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/235549/Co_digo_Penal_Federal_22_06_2017.pdf
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (12 de
Noviembre de 2021). Código Fiscal de la Federación - Cámara de Diputados.
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (20 de
Mayo de 2021). LEY FEDERAL CONTRA LA DELINCUENCIA ORGANIZADA.
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFCDO.pdf
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (27 de
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https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGRA.pdf
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https://fc-abogados.com/es/derecho-penal-tributario/
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https://ru.dgb.unam.mx/bitstream/20.500.14330/TES01000223485/3/0223485.pdf
Rodríguez Mejía, G. (s.f.). Vista de Infracciones y
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Silva Melero, V. (1960). El llamado Derecho penal
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https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/2777113.pdf
